Форма DTA-01 и правило заполнения

Форма DTA-02 и правило заполнения

Форма DTA-03 и правило заполнения

Форма DTA-04 и правило заполнения

Форма DTA-05 и правило заполнения 

Утверждено решением Коллегии Министерства налогов
Азербайджанской Республики №1717050000009300 от 12.06.2017г.
(с учетом дополнений и изменений согласно решению Коллегии
Министерства Экономики Азербайджанской Республики №21 от 27.12.2021г.).  

ПРАВИЛА

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ МЕЖДУ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКОЙ И ДРУГИМИ ГОСУДАРСТВАМИ

1.    Общие положения

В связи с исполнением части 14 “Направлений налоговых реформ, запланированных на 2016 год”, утвержденных Распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 4 августа №–2257 “Об утверждении направлений налоговых реформ, запланированных на 2016 год, и совершенствовании налогового администрирования” были подготовлены “Правила администрирования международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Азербайджанской Респуб­ликой и другими государствами” (далее «Правила»), которые определяют правила обеспечения исполнения международных соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и на имущество, заключенных между Азербайджанской Республикой и каким-либо иностранным государством и вступивших в силу в соответствии с соответствующими внутригосударственными процедурами.

2.    Основные понятия

2.0.     Для целей настоящих Правил используются следующие понятия:

2.0.1. «Международное соглашение» - межгосударственное или межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения, которое Азербайджанская Республика заключила с каким-либо другим государством;

2.0.2. «Другое Договаривающееся Государство» - иностранное государство, с которым Азербайджанская Республика заключила международное соглашение;

2.0.3. Соответствующий налоговый орган:

1. для нерезидента, осуществляющего свою деятельность в Азербайджанской Республике через постоянное представительство – налоговый орган по месту учета  постоянного представительства;

2. для нерезидента, который не был поставлен на налоговый учет – налоговый орган по месту учета лица (налогового агента), выплачивающего доход.

2.0.4. «Государство резидентства» - государство, в котором налогоплательщик в соответствии с положениями международного соглашения, является резидентом для целей налогообложения;

2.0.5. «Лицо, выплачивающее доход (налоговый агент)» - лицо, выплачивающее доход нерезиденту, и обязанное рассчитать налог, предусмотренный Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики, с этого дохода, удержать его у нерезидента и перечислить по назначению;

2.0.6. «Резидент» - лицо, являющееся резидентом Азербайджанской Республики для целей налогообложения согласно Налоговому Кодексу и положениям международного соглашения;

2.0.7. «Нерезидент» - лицо, являющееся резидентом другого договаривающегося государства для целей налогообложения согласно положениям международного соглашения;

2.0.8. Другие понятия, используемые в настоящих Правилах, имеют значения, установленные в соответствующих нормативно правовых актах;

2.0.9. «Сертификат резидентства»  – документ, подтверждающий резидентство Азербайджанской Республики или другого государства для целей налогообложения.

3.    Выдача сертификата резидентства

3.1. В целях применения международного соглашения налоговый орган Азербайджанской Республики выдает сертификат резидентства резиденту Азербайджанской Республики.

3.1-1. Сертификат резидентства не выдается на следующий год.

3.2. Лицо, желающее получить сертификат резидентства, должно обратиться в налоговый орган, заполнив на бумажном или электронном носителе Заявление “о получении сертификата резидентства” (далее – форма DTA-01) (Приложение №–-1).

3.3. Для получения сертификата резидентства заявитель должен указать в форме DTA-01 информацию об иностранном государстве и лице данного государства, которому будет представлен сертификат резидентства, и краткое описание работ (услуг). В случае, если данная информация не будет представлена, сертификат резидентства не выдается заявителю. Если сертификат резидентства запрашивается с целью освобождения дохода от налогообложения, предусмотренного каким-либо международным соглашением, или привлечения по сниженной ставке в другом иностранном государстве, то в форме DTA-01 должны быть указаны дата, номер соглашения, являющегося основанием для получения данного дохода, а также сумма дохода (если известна), которая будет получена, в соответствующей валюте. 

3.4. Физические Лица, получающие доход в иностранном государстве и желающие получить сертификат резидентства, должны представить форму DTA-01 в налоговый орган по месту учета.

3.5. Физическое лицо, не состоящее на налоговом учете, для получения сертификата резидентства должно представить форму DTA-01 в налоговый орган по месту проживания или пребывания. Если согласно Налоговому Кодексу требуется постановка данного лица на налоговый учет, то сертификат резидентства выдается после постановки на налоговый учет. 

3.6. Если в результате рассмотрения обращения налоговым органом подтверждается, что заявитель является резидентом Азербайджанской Республики, то в электронной информационной системе Государственной налоговой службы при Министерстве Экономики Азербайджанской Республики (далее – Государственная налоговая служба) составляется кодированный сертификат резидентства по форме (Приложение №2), приложенной к Правилам, подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы.

3.7. Заявитель может запросить копию сертификата на бумажном носителе с подписью и печатью. В этом случае копия сертификата на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору обращающегося лица, может быть направлена на почтовый адрес либо лично получена в налоговом органе.

3.8. В случае, если подтверждение резидентства другого договаривающегося государства должно быть по форме, предусмотренной правилами данного государства, то налоговый орган подтверждает резидентство по форме этого государства. В своем обращении заявитель должен особо отметить это и приложить к форме DTA-01 форму иностранного государства и нотариально заверенный перевод на азербайджанский язык. В этом случае налоговый орган подтверждает резидентство заявителя как по оригиналу формы, утвержденный другим государством на иностранном языке, так и в переводе на азербайджанском языке. 

3.9. В случае, если имеется соглашение о признании электронной подписи между Азербайджанской Республикой и другим договаривающимся государством, то сертификат резидентства, подписанный в электронном виде уполномоченным лицом налогового органа, направляется непосредственно соответствующему лицу либо государственному органу другого договаривающегося государства.

3.10. Отказ в выдаче сертификата резидентства в результате рассмотрения обращения налоговым органом происходит в следующих случаях:

3.10.1. если лицо не является резидентом в соответствии со статьей 13.2.5 Налогового Кодекса и требованиями международного соглашения;

3.10.2. если в форме DTA-01 указана искаженная информация или в случае нарушения требований пункта 3.3 настоящих Правил.    

3.11. В случае отказа в выдаче сертификата резидентства в соответствии с пунктом 3.10 настоящих Правил, в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется уведомление об отказе с указанием причин по форме (Приложение №11), приложенной к Правилам, и высылается заявителю в электронной форме или на бумажном носителе. В случае отказа в получении сертификата резидентства в соответствии с подпунктом 3.10.2 настоящих Правил, повторное обращение в налоговый орган может быть осуществлено после устранения обстоятельств, указанных в уведомлении об отказе.

4. Подтверждение суммы налога, подлежащей вычету из налога, насчитанного в Азербайджанской Республике и уплаченного в другом договаривающемся государстве

4.1. Для вычета налога, уплаченного в другом договаривающемся государстве, из налога, насчитанного в Азербайджанской Республике в соответствии со Статьей 127 Налогового Кодекса и положениями международных соглашений, резидент должен представить в налоговый орган по месту своего учета Заявление “о вычете налога, уплаченного в другом договаривающемся государстве, из налога, начисленного в Азербайджанской Республике” (далее - форма DTA-02) (Приложение №3), заполненное в электронной форме или на бумажном носителе.  

4.2. Форма DTA-02 должна быть представлена вместе с подтвержденными в соответствии с пунктами 8.9-8.13 настоящих Правил копиями всех документов, подтверждающих полученный в иностранном государстве доход, и суммы налогов, уплаченные (удержанные) с данного дохода (договоры, документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве, долю участия, долговые обязательства, авторские права и т.д.).

4.2-1. В случае признания зачета налогов, уплаченных за границей, в соответствии с положениями Налогового кодекса и международного договора, то в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется разрешительное письмо по форме (Приложение №4), приложенной к Правилам, подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы. Заявитель может запросить в налоговом органе копию разрешительного письма на бумажном носителе с подписью и печатью. В этом случае копия разрешительного письма на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору обращающегося лица, может быть направлена на почтовый адрес либо лично получена в налоговом органе.

4.2-2. Для зачета налогов, уплаченных за границей, разрешительное письмо, указанное в пункте 4.2-1. настоящих Правил, должно быть представлено в налоговый орган вместе с декларацией по подоходному налогу для физических лиц, по налогу на прибыль для юридических лиц.

4.3. В случае обращения в электронной форме, налогоплательщик должен хранить оригиналы подтверждающих документов, представленных в электронном формате, и представить их должностному лицу в ходе проведения мер налогового контроля за соответствующий отчетный период. 

4.4. В случае отказа в зачете уплаченных за границей налогов в соответствии с положениями Налогового кодекса и международного договора, в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется уведомление об отказе с указанием причин по форме (Приложение №11), приложенной к Правилам, и высылается заявителю в электронной форме или на бумажном носителе после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы.

5. Применение в отношении нерезидента освобождения или сниженной ставки, предусмотренные международным соглашением

5.1. Если международным соглашением предусмотрено освобождение от налогообложения или привлечение по сниженной ставке дохода, получаемого из источника в Азербайджанской Республике, то нерезидент может обратиться в налоговый орган по месту учета лица, выплачивающего ему доход, относительно применения освобождения или привлечения по сниженной ставке, представив Заявление “о применении освобождения или привлечения по сниженной ставке, предусмотренных международным соглашением, у источника выплаты дохода, получаемого нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее – форма DTA-03) (Приложение №5), заполненное в электронной форме или на бумажном носителе.     

5.2. Форма DTA-03 должна быть представлена отдельно по каждому лицу (налоговому агенту), выплачивающему доход.  

5.3. Форма DTA-03 должна быть представлена до конца текущего квартала и, наряду с сертификатом резидентства, подтверждающего резидентство нерезидента в другом договаривающемся государстве, к данному обращению должны быть приложены и заверены в соответствии с пунктами 8.9-8.13 настоящих Правил копии всех подтверждающих документов (контракты, инвойсы, документы, подтверждающие долю участия, задолженность, авторские права и т.д.), являющихся основанием для выплаты дохода, и подтверждающих,  что данное лицо является фактическим обладателем дохода.

5.3-1. Если обращение связано с выполненными или подлежащими выполнению работами (услугами), то в справке, полученной от выплачивающего доход лица, должна содержаться следующая информация:

5.3-1.1. сведения о каждой выполненной или подлежащей выполнению работы (услуги);

5.3-1.2. место (страна) и период выполнения работ (услуг);

5.3-1.3. если для выполнения работ (услуг) привлекаются иностранные и местные работники (если это заранее известно), то отдельные данные на каждого работника (данные паспорта или документа, удостоверяющего личность).

5.3-2. Если в соответствии с положениями международного договора условием (одним из условий) применения льготы является получение дохода ее фактическим владельцем, то с учетом положений пункта 5.3-3. настоящих Правил, форма DTA-03 должна быть представлена вместе с документами, указанными в пункте 7-1 настоящих Правил.

5.3-3. При наличии сведений, подтверждающих фактическое право собственности, в базах данных международных специализированных агентств или в официальных базах данных, документы, указанные в пункте 7-1 настоящих Правил, не представляются для целей применения пункта 5.3-1 Правил.

5.3-4. Если, в силу особенностей подлежащих выполнению работ (услуг), фактического срока их выполнения и (или) срока действия соответствующего договора, заключенного между нерезидентом и лицом, выплачивающим доход, нерезидент должен создать постоянное представительство, то предварительное освобождение не применяется.

5.4. Во время обращения в электронной форме подтверждающие документы могут быть загружены посредством Налогового Интернет Управления Государственной налоговой службы (далее – налоговое интернет управление) только тогда, когда заявитель имеет средства соответствующей аутентификации для входа в налоговое интернет управление (шифр, пароль, имя пользователя и усиленная электронная подпись).

5.5. Если в отношении нерезидента должно применяться необходимое освобождение или привлечение по сниженной ставке, то в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется разрешительное письмо по форме (Приложение №6), приложенной к Правилам, подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы. Заявитель может запросить в налоговом органе копию разрешительного письма на бумажном носителе с подписью и печатью. В этом случае копия разрешительного письма на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору обращающегося лица, может быть направлена на почтовый адрес либо лично получена в налоговом органе.

5.6. Лицо, выплачивающее доход, (налоговый агент) может применить освобождение или более низкую налоговую ставку, предусмотренные налоговым органом, только после получения от налогового органа по месту учета разрешительного письма, указанного в пункте 5.5. настоящих Правил.

5.7. При непредставлении формы DTA-03 налоговому органу, несвоевременном представлении либо, по какой-либо иной причине, неполучении разрешительного письма до момента выплаты, лицо, выплачивающее доход, (налоговый агент) должно удержать налог с выплаты нерезиденту у источника выплаты в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Азербайджанской Республики. В этом случае, налог, излишне удержанный у источника выплаты, возвращается нерезиденту в порядке, установленном в части 7 настоящих Правил.   

5.8. Лицо, выплачивающее доход, (налоговый агент) хранит оригиналы документов, представленных нерезидентом, и должно представить их должностному лицу в ходе проведения мер налогового контроля за соответствующий отчетный период.

5.9. В случае если, в результате рассмотрения обращения налоговым органом, применение освобождения или привлечения по сниженной ставке считается несоответствующим положениям международного договора и (или) Налогового Кодекса, то, при указании причин в электронной информационной системе Государственной налоговой службы, составляется уведомление об отказе по форме, приложенной в данным Правилам (Приложение №11) и высылается заявителю в электронной форме или на бумажном носителе после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы.

6. Подтверждение налогов, уплаченных нерезидентом в Азербайджанской Республике

6.1. Нерезидент, при выплате налога в другом договаривающемся государстве, с целью учета налогов, выплаченных в Азербайджанской Республике, представив соответствующему налоговому органу Азербайджанской Республики Заявление “о подтверждении налогов, уплаченных нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее форма DTA-04) (Приложение №7), заполненное на электронном или бумажном носителе, может обратиться относительно подтверждения суммы налога, выплаченного им в Азербайджанской Республике.

6.2. Форма DTA-04 представляется в соответствующий налоговый орган после того, как доход и сумма налога, относящиеся к заявителю нерезиденту, были заявлены лицом, выплачивающим доход, (налоговым агентом) в декларации об удержании налога у источника выплаты за соответствующий период.

6.3. Форма DTA-04 может быть представлена в налоговый орган как работодателем (отдельно по каждому наемному работнику), так и самим наемным работником по месту учета работодателя. В этом случае, к форме должны быть приложены заверенные в соответствии с частью 8 настоящих Правил копии всех документов, подтверждающих заработную плату нерезидента и иные выплаты, приравниваемые к ним, а также взимание и оплату (перевод) налога с данных платежей.  

6.4. Заявитель может подать заявление в электронной форме при наличии у него соответствующих средств аутентификации (шифр, пароль, логин, имя пользователя и усиленная электронная подпись) для входа в налоговое интернет управление.

6.5. В случае подтверждения информации, указанной в форме DTA-04, на основании данных, содержащихся в представленной лицом, выплачиваемым доход, (налоговым агентом) декларации об удержании налога у источника выплаты за соответствующий период, то в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется справка “Об уплаченных налогах” по форме (Приложение №8), приложенной к Правилам, подписывается в электронной форме и высылается на электронную почту заявителя после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы. Для целей настоящих Правил, сумма налога, принятая в зачет платежей на личном расчетном счете налогоплательщика, считается выплаченной и отражается в справке об уплаченных нерезидентом налогах.

6.6. Заявитель может запросить у налогового органа копию справки с подписью и печатью на бумажном носителе. В этом случае разрешительное письмо на бумажном носителе с подписью и печатью, по выбору заявителя, может быть направлено на почтовый адрес, либо лично получено в налоговом органе.

6.7. В случае, если имеется согласие о признании электронной подписи между Азербайджанской Республикой и другим договаривающимся государством, справка о выплаченных налогах, подписанная в электронной форме уполномоченных лицом налогового органа, может быть направлена непосредственно уполномоченному органу другого договаривающегося государства.  

6.8. В результате рассмотрения заявления налоговым органом нерезидент получает отказ в подтверждении сумм налогов, выплаченных в Азербайджанской Республике, в следующих случаях:

6.8.1. если физическое лицо считается резидентом в соответствии со статьей 13.2.5 Налогового Кодекса и требованиями международного договора;

6.8.2. в случае нарушения требований пункта 6.2 настоящих Правил.

6.9. В случае отказа в утверждении налогов, уплаченных в Азербайджанской Республике нерезидентом, в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется уведомление об отказе с указанием причин по форме, прилагаемой к настоящим Правилам (Приложение № 11) и направляется заявителю в электронном виде или на бумажном носителе.

7. Возврат нерезиденту излишне уплаченных налогов в Азербайджанской Республике

7.1. Несмотря на предусмотренное международным соглашением освобождение от налогообложения любого дохода нерезидента, полученного из источника в Азербайджанской Республике, или привлечение по сниженной ставке, при несвоевременном представлении формы DTA-03, предусмотренной в части 5 настоящих Правил, и уплате излишне удержанного налога, превышающего предусмотренный международным соглашением, то не позднее 5 лет после окончания налогового отчетного периода данный нерезидент может обратиться относительно возврата излишне уплаченной (удержанной) суммы налога, представив форму Заявления “о возврате нерезиденту излишне удержанных налогов с доходов, полученных нерезидентом в Азербайджанской Республике” (далее – форма DTA-05) (Приложение №9).

7.2. Форма DTA-05 должна быть представлена нерезидентом отдельно по каждому лицу (налоговому агенту), выплачивающему доход.

7.3. Для возврата излишне уплаченных налогов наряду с сертификатом резидентства, подтверждающим резидентство нерезидента в другом договаривающемся государстве, к форме DTA-05 должны быть приложены и заверены в соответствии с пунктами 8.9-8.13 настоящих Правил копии всех подтверждающих документов (договоры, инвойсы, документы, подтверждающие долю участия, долговые обязательства, авторские права, платежные документы, справка от выплачивающего доход лица о выполненных или подлежащих выполнению работах (услугах), являющихся основанием для выплаты дохода, и подтверждающих фактическую уплату (удержание) соответствующих налогов с данных доходов.

7.3-1. Если обращение связано с выполненными или подлежащими выполнению работами (услугами), то в справке, полученной от выплачивающего доход лица, должна содержаться следующая информация:

7.3-1.1. сведения о каждой выполненной или подлежащей выполнению работы (услуги);

7.3-1.2. место (страна) и период выполнения работ (услуг);

7.3-1.3. если для выполнения работ (услуг) привлекаются иностранные и местные работники (если это заранее известно), то отдельные данные на каждого работника (данные паспорта или документа, удостоверяющего личность).

7.3-2. Если в соответствии с положениями международного договора условием (одним из условий) применения льготы является получение дохода ее фактическим владельцем, то с учетом положений пункта 7.3-3. настоящих Правил, форма DTA-05 должна быть представлена вместе с документами, указанными в пункте 7-1 настоящих Правил.

7.3-3. При наличии сведений, подтверждающих фактическое право собственности, в базах данных международных специализированных агентств или в официальных базах данных, документы, указанные в пункте 7-1 настоящих Правил, не представляются для целей применения пункта 7.3-1 Правил.

7.3-4. В случае, если нерезидент обращается с формой DTA-05 за период, в котором были излишне уплачены налоги и получена справка от соответствующего налогового органа о подтверждении налогов, уплаченных ранее за этот период, то к форме DTA-05 должно быть приложено подтверждающее письмо от соответствующего компетентного органа о зачете уплаченного налога в другом договаривающемся государстве.

7.4. Во время обращения в электронной форме подтверждающие документы могут быть загружены посредством налогового интернет управления только тогда, когда заявитель имеет соответствующие средства аутентификации для входа в налоговое интернет управление (шифр, пароль, имя пользователя и усиленная электронная подпись).  

7.5. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом подтверждается возврат нерезиденту сумм налогов, указанных в форме DTA-05, то в электронной информационной системе Государственной налоговой службы составляется справка “О подтверждении формы DTA-05” по форме (Приложение №10), приложенной к Правилам, подписывается в электронной форме и высылается заявителю, а также в соответствии с порядком, установленном в “Правилах возврата излишне уплаченных налогов, взносов обязательного государственного социального страхования, страхования от безработицы и обязательного медицинского страхования, процентов и финансовых санкций”, утвержденных постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики № 48 от 23 февраля 2001 года составляется “Заключение о возврате налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога” и направляется в Министерство финансов Азербайджанской Республики налоговыми органами города Баку, в местные налоговые органы (далее – финансовый орган) – местными налоговыми органами.

7.6. В случае, если в результате рассмотрения обращения налоговым органом, возврат нерезиденту сумм налога считается несоответствующим положениям международного договора и (или) Налогового Кодекса, то, при указании причин в электронной информационной системе Государственной налоговой службы, составляется уведомление об отказе по форме, приложенной к данным Правилам (Приложение №11), и высылается заявителю в электронной форме или на бумажном носителе после согласования с ответственным лицом соответствующего структурного подразделения, уполномоченного в соответствии с Положением Государственной налоговой службы.

7.7. Процедуры возврата финансовыми органами излишне уплаченных сумм налогов нерезиденту, сроки и иные связанные с ними вопросы регулируются положениями пункта 7.5. настоящих Правил. 

7.8. В случае, если в ходе рассмотрения формы DTA-05 налоговым органом подтверждается выплата всей суммы нерезиденту и излишне уплаченные (удержанные) суммы налогов не были учтены в расходах в декларации по налогу на прибыль (по подоходному налогу), поданной выплачивающим доход лицом (налоговым агентом) за соответствующий период, данная сумма налога принимается в зачет других налоговых обязательств лица, выплачивающего доход. В этом случае, в электронной информационной системе Государственной налоговой службы подписывается разрешительное письмо по форме (Приложение №12), приложенной к настоящим Правилам, и направляется лицу, выплачивающему доход, (налоговому агенту), а информация об этом по форме (Приложение №13), приложенной к настоящим Правилам, направляется нерезиденту. В это время налоговый орган вносит необходимые исправления в декларации за соответствующий период.

7-1. Особые условия определения фактического владения

7-1.1. Если в соответствии с положениями международного договора условием (одним из условий) применения льготы является получение дохода ее фактическим владельцем, то налоговый орган определяет статус фактического право собственности на доход нерезидента из источника в Азербайджане.

7-1.2. Фактическое право собственности нерезидента подтверждается на основании следующих документов:

7-1.2.1. документы, подтверждающие право нерезидента на пользование и (или) распоряжение доходом (официальные подтверждающие документы или выписки из соответствующего органа иностранного государства об учредителях и последнем выгодоприобретателе, устав и т.д.);

7-1.2.2. документы об отсутствии перед третьими лицами (резидентами иностранного государства, не подписавшими международный договор с Азербайджанской Республикой) обязательств, ограничивающих право пользования и (или) управления такими доходами в целях осуществления предпринимательской деятельности (документы, подтверждающие долю участия, долговые обязательства, авторское право и т. д.);

7-1.2.3. Документы, подтверждающие осуществление нерезидентом предпринимательской и (или) иной деятельности в государстве, в котором он является налоговым резидентом (финансовая и налоговая отчетность, официальные документы соответствующего органа иностранного государства, подтверждающие деятельность, сотрудников и имущество, налоговые декларации, регистрационное удостоверение и т.д.).

7-1.3. Помимо документов, указанных в пункте 7-1.2 настоящих Правил, налоговый орган имеет право потребовать подтвержденный налоговым органом иностранного государства документ о фактическом владении доходом, а также иные документы (информацию) для обоснования права на получение предусмотренной международным договором льготы относительно дохода фактического владельца.

7-1.4. Также должны прилагаться заверенные в соответствии с пунктами 8.9-8.13 настоящих Правил копии документов, указанных в пунктах 7-1.2 и 7-1.3 Правил.

8. Общие правила представления и рассмотрения обращений в налоговые органы относительно применения международного соглашения

8.1. Во время принятия форм заявлений, предусмотренных пунктами 3.2, 4.1, 5.1, 6.1 и 7.1 настоящих Правил, на электронном или бумажном носителе, заявителю направляется уведомление (Приложение №14).

8.1-1. Формы DTA-03, DTA-04 и DTA-05 заполняются нерезидентом и представляются отдельно по каждому лицу (налоговому агенту), выплачивающему доход.

8.2. За исключением обращений, полученных в соответствии с частью 7 настоящих Правил, поступившие обращения рассматриваются налоговым органом в течение 30 дней. Обращения, поступившие в соответствии с частью 7 настоящих Правил, рассматриваются в срок, предусмотренный “Правилами возврата излишне уплаченных налогов, взносов обязательного государственного социального страхования, страхования от безработицы и обязательного медицинского страхования, процентов и финансовых санкций”, утвержденных постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики № 48 от 23 февраля 2001 года.

8.3. За исключением обращений, поступивших в соответствии с частью 7 настоящих Правил, в случае необходимости дополнительного времени для рассмотрения поступившего обращения налоговый орган, с обоснованием причин, вправе продлить срок рассмотрения заявления дважды, каждый раз на 30 дней. В этом случае заявитель должен быть уведомлен не позднее даты продления срока исполнения.

8.4. Налоговый орган вправе направлять запросы относительно сведений или подтверждающих документов, представленных в обращении, иностранным лицам, компетентным органам других государств, а также внутри страны. В этом случае срок рассмотрения заявления должен быть приостановлен до получения ответа на запрос, о чем заявитель должен быть уведомлен в письменной форме не позднее 5 рабочих дней после даты приостановления срока исполнения.

8.5. В случае, если в ходе рассмотрения заявления обнаруживается, что документы или сведения не были представлены заявителем, то принимая во внимание требования статьи 30.5 Закона Азербайджанской Республики “Об административном производстве”, налоговый орган, направив заявителю письмо по форме (приложение № 15), прилагаемой к настоящим Правилам, вправе запросить предоставление дополнительных документов или сведений.

8.5-1. Принимая во внимание требования пункта 8.5 настоящих Правил, в случае непредставления дополнительных документов или информации срок рассмотрения обращения приостанавливается.

8.5-2. Срок рассмотрения возобновляется с момента представления в налоговый орган дополнительных документов или информации.

8.6. Сертификат резидентства, полученный за период, в котором будут производиться выплаты по форме DTA-03, считается действительным до конца следующего года с учетом года, в котором было подтверждено резидентство. Сертификат резидентства по формам DTA-03 и DTA-05 должен охватывать период, в котором выполняются работы (оказываются услуги), и период, в котором будут производиться (осуществляются) платежи.

8.7. В случае удовлетворения обращения, в зависимости от сути вопроса, заявителю отправляют сертификат резидентства, разрешительное письмо или справку, а в случае отказа заявителю отправляют ответное письмо с подробным описанием причин.

8.8. От заявителя не требуется предоставление информации и документов, не относящихся к сути обращения.   

8.9. Подтверждающие документы, которые прикладываются к обращению и выдаются уполномоченным органом другого договаривающегося государства в соответствии с соответствующим национальным законодательством и административными правилами, должны быть легализованы Министерством Иностранных Дел Азербайджанской Республики или дипломатическими представительствами или консульствами Азербай­джанской Республики в иностранных государствах.

8.10. Несмотря на пункт 8.9 настоящих Правил, в случае, если другое договаривающееся государство присоединилось к Гаагской Конвенции 1961 года “отменяющей требование легализации иностранных официальных документов” и данная Конвенция применяется между Азербайджанской Республикой и другим государством, легализация предоставляемых подтверждающих документов не требуется. В таком случае достаточно проставления апостиля уполномоченным органом того государства в соответствии с Гаагской Конвенцией. 

8.11. Несмотря на положения пунктов 8.9 и 8.10 настоящих Правил, в случае, если другое договаривающееся государство присоединилось к Минской Конвенции “О правовых отношениях и правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам” от 22 января 1993 г. и (или) Кишиневской Конвенции “О правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам” от 7 октября 2002 года, подписанные между государствами-участниками Содружества Независимых Государств (СНГ), и данные Конвенции применяются между Азербайджанской Республикой и другим государством, то документы, выданные в соответствующем порядке в пределах своих полномочий компетентным органом того государства или лицом, особо уполномоченным на это, и утвержденные гербовой печатью, принимаются без легализации и без проставления апостиля.

8.12. Если в других международных соглашениях, участниками которых являются Азербайджанская Республика и другое договаривающееся государство, предусмотрены иные правила, чем те, которые указаны в пунктах 8.9, 8.10 и 8.11 настоящих Правил, оформление документов проводится в соответствии с теми правилами.

8.12-1. В случае, когда возможно проверить подлинность подтверждающих документов, указанных в пунктах 4.2, 5.3 и 7.3 настоящих Правил, на официальном сайте соответствующего учреждения (выдавшего подтверждающие документы) иностранного государства посредством QR-кода и (или) идентификационного номера, документы представляются в соответствующий налоговый орган без подтверждения в соответствии с пунктами 8.9-8.12 настоящих Правил.

8.13. В случае, если документы, которые прикладываются к обращению, составлены на иностранном языке, то должен быть представлен нотариально заверенный перевод на азербайджанский язык.   

8.14. В случае, если согласно требованиям настоящих Правил, в налоговые органы подается заявление, подписанное полномочным представителем заявителя, к заявлению должна быть приложена копия  нотариально заверенной в Азербайджанской Республике доверенности полномочного представителя относительно полномочий на представление заявителя.

8.14-1. Лицо, выплачивающее доход, (налоговый агент) может обратиться в соответствующий налоговый орган от имени нерезидента с заявлениями по формам DTA-03, DTA-04 и DTA-05.

8.15. При применении настоящих Правил должны быть учтены особенности Соглашений о распределении добычи, об основном трубопроводе и других Соглашений этого рода и соответствующих документов, связанных с их применением.

8.16. Электронные версии всех сертификатов резидентства, выданных налоговым органом в соответствии с пунктом 3.6 настоящих Правил, разрешительных писем, выданных в соответствии с пунктом 5.5, и всех справок, выданных в соответствии с пунктом 6.5, хранятся в электронной информационной базе Государственной налоговой службы с целью использования при последующем обращении того же лица и проведения будущих мер налогового контроля.

8.17. При подаче нового заявления заявитель имеет право не подавать повторно документы, срок действия которых не истек или которые не были аннулированы.