Международное сотрудничество

Закон о налогообложении иностранных счетов, называемый FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), принят Конгрессом США 18 марта 2010 года и вступил в силу 1 января 2013 года. Закон обязывает американских граждан и резидентов отчитываться о наличии у них за рубежом финансовых счетов и предоставлять по ним информацию, а также вводит обязательства для иностранных финансовых институтов уведомлять о наличии счетов у американских налогоплательщиков Налоговую службу США (Службу внутренних доходов - Internal Revenue Service, IRS). Основной целью FATCA является увеличение федеральных налоговых поступлений и борьба с уклонением от уплаты налогов.

2. Причины принятия FATCA

Согласно налоговому законодательству США, все граждане Соединенных Штатов и проживающие за границей лица с постоянным видом на жительство в США, несут налоговые обязательства перед США и обязаны подавать налоговую декларацию со всех видов прибыли и платить налоги в США. Согласно подсчетам США ежегодно теряет до 100 миллиардов долларов в результате уклонения от уплаты налогов с прибыли и доходов, уплачиваемых за границей, в том числе в оффшорных зонах, или приобретаемых за рубежом без ввоза в Соединенные Штаты товаров и услуг. США рассматривают финансовый институт, в котором лицо, уклонившееся от уплаты налогов хранит свои денежные средства, как сообщника, и, согласно закону FATCA, подобное финансовое учреждение также может быть привлечено к ответственности.

3. Основные требования FATCA

Согласно FATCA лица, которые считаются налогоплательщиками в США, обязаны предоставить информацию о своих иностранных счетах и других финансовых активах в IRS вместе с налоговой декларацией. Иностранные финансовые институты, включая банки, должны предоставлять в IRS информацию об открывших у них счета американских налогоплательщиках, включая имена, идентификационные номера налогоплательщиков, адреса, информацию об остатках на счетах и произведенных с них платежах. Финансовые институты, не соблюдающие закон, то есть не сотрудничающие с IRS, с 1 июля 2014 года столкнутся с серьезными санкциями. Для платежей, осуществленных через корреспондентские счета финансовых институтов США и других стран, принявших условия FATCA, у финансового института, в котором находится корреспондентский счет, удерживается и переводится на счет IRS налог в размере 30% у источника выплаты. Поскольку большая часть проходящих в долларах США платежей производится через корреспондентские счета американских банков, существуют реальные возможности для введения предусмотренных штрафных санкций против любых финансовых институтов, не сотрудничающих с США.

4. Противоречия и способы их решения, возникающие с применением FATCA

Изначально являясь довольно противоречивым актом FATCA, фактически, представляет попытку одного государства осуществлять юрисдикцию за пределами своих границ. То есть этим законом США обязывает субъекты, не находящиеся на территории США и не обязанные действовать в соответствии с внутренним законодательством США, а также созданные и осуществляющие деятельность в соответствии с законодательством других стран, предоставлять IRS указанную информацию и отчетность. Ни в одном государстве не предусмотрено, чтобы банк, в нарушение банковской тайны, регулируемой его внутренним законодательством, в одностороннем порядке, автоматически или периодически передавал соответствующую информацию в налоговый орган иностранного государства. Соединенные Штаты заявили, что понимают указанную проблему и дали согласие на подписание межправительственных соглашений по применению FATCA. Министерство финансов США и IRS предложили две модели межправительственных соглашений для заключения FATCA с другими странами.

1-я модель

Предусматривает передачу соответствующей информации финансовыми институтами другого государства не централизованно, напрямую в IRS, а через свой уполномоченный орган. Финансовый институт/учреждение регистрируется на портале IRS. Если финансовый институт действует как "Квалифицированный посредник" (QI), он облагается налогом по ставке 30% у источника выплаты, и выплачивает его в пользу финансовых институтов, входящих в список "несоблюдающих" условия соглашения. Модель имеет две формы, называемые Модель IGA1A и Модель IGA1B. Согласно соглашению, в соответствии с Моделью IGA1A, между США и другим государством осуществляется взаимный обмен информацией, то есть американская сторона также предоставляет компетентным органам другой страны информацию о счетах налогоплательщиков этой страны в финансовых учреждениях США. Если соглашение подписано в соответствии с Моделью IGA1B, - информация передается в США односторонне.

2-я модель

Предусматривает, что финансовые институты представляют информацию непосредственно в IRS путем регистрации на электронном портале IRS. Основными особенностями модели являются:
1. Во внутреннее законодательство не вносятся никакие изменения, для выполнения требований FATCA подписывается межправительственное соглашение.
2. Зарегистрированный на портале IRS финансовый институт работает в соответствии с требованиями FATCA.
3. Финансовый институт удерживает налог по ставке 30% с находящихся в США источников дохода и выплачивает его в пользу финансовых учреждений, входящих в список "несоблюдающих" условия соглашения.
4. Финансовый институт требует от американских клиентов отказаться от своей банковской тайны и, в случае несогласия, закрывает их счет.
5. Финансовый институт передает информацию в IRS непосредственно через свое уполномоченное лицо.

5. Действия Азербайджана в связи с FATCA

О Постановлении Кабинета министров Азербайджанской Республики по FATCA

Распоряжением Кабинета министров Азербайджанской Республики №103 от 22 апреля 2014 года о внедрении FATCA по Модели IGA1A, одобренной Министерством финансов США и подразумевающей взаимный обмен информацией между уполномоченными лицами договаривающихся государств, заключение межправительственного соглашения между Соединенными Штатами и Азербайджанской Республикой о совершенствовании соблюдения международных норм по налоговым обязательствам и выполнении требований Закона о налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA) сочтено приемлемым. Согласно распоряжению, уполномоченным органом для обмена информацией на основе межправительственного соглашения определено Министерство налогов Азербайджанской Республики. Согласно распоряжению также создана комиссия для согласования текста проекта Межправительственного соглашения.

О Постановлении Кабинета министров Азербайджанской Республики по FATCA

Проект Межправительственного соглашения был разработан и Министерством иностранных дел в посольство США в Азербайджане отправлена нота №5/11-874/03/14 от 2 мая 2014 года с выражением намерения подписания Межправительственного соглашения и готовностью начать переговоры по его подписанию. 2 мая 2014 года проект Межправительственного соглашения был отправлен Министерством налогов в посольство США в Азербайджане и господину Роберту Б.Стаку, заместителю секретаря Казначейства Соединенных Штатов. 6 мая 2014 года Министерство иностранных дел получило от посольства США в Азербайджане ноту №472/2014. Согласно ноте, Соединенные Штаты Америки сочли целесообразным подписание с Азербайджаном Межправительственного соглашения.
С 16 мая 2014 года Азербайджан включен Соединенными Штатами Америки в список стран-партнеров (http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/pages/fatca-archive.aspx). Срок регистрации на портале FATCA для финансовых учреждений Азербайджана, после включения Азербайджанской Республики в список стран-партнеров, был продлен до 31 декабря 2014 года. Продление было осуществлено при условии, что Межправительственное соглашение должно быть подписано к указанной дате. Это означает, что была устранена вероятность применения санкций в отношении финансовых институтов Азербайджана и создана правовая основа для их регистрации на портале FATCA. Продление срока до 31 декабря 2014 года также способствовало технической подготовке к процессу финансовых институтов.

О внесении изменений в законодательство по применению FATCA

Со стороны Комиссии, созданной на основании Распоряжения 103s Кабинета министров Азербайджанской Республики от 22 апреля 2014 года, для внедрения FATCA в Азербайджане разработаны и представлены в соответствующие органы следующие проекты: проект Закона Азербайджанской Республики "О внесении изменений в Налоговый кодекс Азербайджанской Республики", проект Закона Азербайджанской Республики "О внесении изменений в Закон "О страховой деятельности" Азербайджанской Республики", проект Закона Азербайджанской Республики "О внесении изменений в Закон Азербайджанской Республики "О персональных данных" и проект Закона Азербайджанской Республики "О внесении изменений в Закон Азербайджанской Республики "О банках".

6. FATCA и другие страны

Информацию о государствах, подписавших Соглашение с США, можно получить по ссылке http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx

7. Международные соглашения по FATCA

Межправительственное соглашение между правительством Соединенных Штатов Америки и правительством Азербайджанской Республики о совершенствовании соблюдения международных норм по налоговым обязательствам и выполнении требований Закона о налоговой отчетности по зарубежным счетам (Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA)

Всеобъемлющие аудиторские обязательства по отчетности США по определению счетов, а также обязательств по выявлению и привлечению к отчетности по платежам финансовых учреждений, не участвующих в процессе.

(Приложение № 1) (Приложение № 2)

Agreement between the Government of the Republic of Azerbaijan and the Government of the United States of America to Improve International Tax Compliance and to Implement FATCA

Due diligence obligations for identifying and reporting on U.S. reportable accounts and on payments to certain nonparticipating financial institutions (Annex I) (Annex II)

Инструкция пользователя для финансовых институтов для регистрации на официальном сайте FATCA Службы внутренних доходов США

Справка о кооперативах в отдельных странах