Регистрация физического лица

Для регистрации в налоговом органе по месту деятельности физического лица, намеревающегося осуществлять деятельность частнопрактикующего нотариуса, и физического лица, намеревающегося осуществлять другие виды деятельности, в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

• "Заявление физического лица о постановке на налоговый учет";
• копия документа, удостоверяющего личность физического лица;
• для иностранцев и лиц без гражданства - удостоверение, выданное Государственной миграционной службой Азербайджанской Республики.

В течение 1 дня с даты получения документов налоговый орган безвозмездно ставит физическое лицо на налоговый учет и предоставляет налогоплательщику соответствующий сертификат (свидетельство).

Регистрация физического лица в электронной форме осуществляется незамедлительно, соответствующий сертификат отправляется в режиме реального времени на созданный для налогоплательщика адрес электронной почты.

Наряду с другими сведениями, указанными в заявлении о постановке на налоговый учет, физическое лицо должно указать систему налогообложения, которая будет использоваться в его деятельности, по которой, согласно налоговым обязательствам налогоплательщика, определяется его налоговая ответственность.

При постановке налогоплательщика на налоговый учет, наряду с подтверждающим постановку на учет свидетельством, выдается также "Контрольная книжка".

Физическое лицо также имеет возможность пройти регистрацию в режиме онлайн на сайте Налогового интернет управления (www.e-taxes.gov.az) воспользовавшись электронной услугой "Онлайн-регистрация индивидуальных предпринимателей" раздела "Электронные услуги".

---

Регистрация юридического лица

С 1 января 2008 года государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности (коммерческое юридическое лицо, филиал и представительство иностранного коммерческого юридического лица) осуществляется Государственной налоговой службой по принципу единого регистрационного органа. Государственная регистрация коммерческого лица, желающего получить статус юридического лица, в том числе филиала и представительства иностранного коммерческого юридического лица, осуществляется не позднее 2 дней, электронная государственная регистрация общества с ограниченной ответственностью осуществляется незамедлительно путем ускоренной электронной регистрации, а в случае обычной электронной регистрации - не позднее 1 дня.

Список документов, требуемых для регистрации, а также информацию об осуществляющих регистрацию налоговых органах и другую необходимую информацию можно получить в разделе "Одно окно" официального сайта Государственной налоговой службы.

Согласно статье 20 Закона "О государственной пошлине", при регистрации в государственный бюджет должна быть выплачена государственная пошлина в определенном размере:

• банки, биржи, страхователи, страховые общества и брокеры, представительства и филиалы иностранных юридических лиц - 220 манатов;
• юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере сельского хозяйства - 3 маната;
• другие юридические лица - 11 манатов;
• новая регистрация юридических лиц - 50% от суммы, указанной в пунктах выше.

В "Заявлении о государственной регистрации коммерческого юридического лица", поданном в налоговый орган при регистрации, наряду с другой требуемой информацией юридическое лицо указывает также информацию о системе налогообложения, которая будет применяться, по которой, согласно налоговым обязательствам налогоплательщика, определяется его налоговая ответственность.

При регистрации налогоплательщика, наряду с подтверждающим постановку на налоговый учет свидетельством, также выдается "Контрольная книжка".

Общество с ограниченной ответственностью с участием местных инвестиций, получившее электронные подписи в установленном законодательством порядке, также может быть зарегистрировано онлайн (в ускоренном и обычном порядке), в этом случае оно освобождается от уплаты государственной пошлины. 

Получение свидетельства-дубликата при открытии банковского счета

Для открытия банковского счета налогоплательщик, не имеющий бюджетной задолженности, обращается в налоговый орган напрямую или, выбрав раздел "Онлайн-делопроизводство и э-налоговый счет-фактура (e-VHF)" на странице Налогового интернет управления (www.e-taxes.gov.az) и войдя в систему используя код пользователя, пароль и шифр или усиленную электронную подпись "ASAN imza", представляет "Заявление о получении свидетельства-дубликата с целью открытия счета в банке" в электронной форме (подробную информацию о подаче заявления в режиме онлайн можно получить в инструкции в разделе "Онлайн-делопроизводство"). На основании заявления налоговый орган, не позднее 2 дней, предоставляет налогоплательщику свидетельство-дубликат, а налогоплательщик в течение 10 дней открывает счет в указанном в документе банке. В случае, если за указанный период банковский счет не был открыт, свидетельство-дубликат признается недействительным и налогоплательщик должен вернуть его в налоговый орган.

Если банк, в котором открывается счет, подключен к системе электронного документооборота с Государственной налоговой службой, необходимость обращения в налоговый орган для получения свидетельства-дубликата отпадает. В этом случае, при отправке заявления, необходимо в срок, указанный в уведомлении, обратиться напрямую в банк, в противном случае налогоплательщик на основании напечатанного уведомления должен обратиться в соответствующий банк, получив свидетельство-дубликат из налогового органа, в котором он зарегистрирован.

Необходимо отметить, что налогоплательщик, при открытии в рамках своей коммерческой деятельности счета в банке-нерезиденте или кредитной организации, должен самостоятельно вести соответствующие записи в разделе уведомлений дубликата сертификата, полученного от налогового органа, и представлять его в налоговый орган до даты осуществления операций по счетам.

При наличии у налогоплательщика филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта), налогоплательщик ставится на учет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта).

Для постановки на учет в соответствующий налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

• "Заявление о постановке на налоговый учет по месту нахождения налогоплательщика, его филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта)";
• копия положения филиала или представительства;
• копия решения налогоплательщика о начале деятельности филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта;
• копия решения о руководителе филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (в случае, если руководителем хозяйствующего субъекта является само физическое лицо - пользователь субъекта, решение о руководителе не требуется);
• копия документа, подтверждающего место осуществления деятельности (документа, удостоверяющего право собственности, арендный договор или прочий предусмотренный законодательством документ).

При постановке на учет филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта) налогоплательщику выдается справка, содержащая 15-ти значный код.

При временном приостановлении предпринимательской деятельности или других налогооблагаемых операций в налоговом году, налогоплательщик обязан, не позднее даты приостановления деятельности или операций, представить в налоговый орган "Справку о приостановлении деятельности и других налогооблагаемых операций налогоплательщика, его филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта)" с отметкой в соответствующей графе.

Для снятия с учета филиала, представительства или другого хозяйствующего субъекта (объекта), налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган с заявлением и вернуть полученную при постановке на учет справку.

При ведении наличных операций с населением (исключая лиц, указанных в статье 16.1.8 Налогового кодекса), налогоплательщик должен обратиться в налоговые органы напрямую или, войдя в систему используя код пользователя, пароль и шифр или усиленную электронную подпись "ASAN imza", в разделе "Онлайн-делопроизводство и э-налоговый счет-фактура (e-VHF)" на странице Налогового интернет управления (www.e-taxes.gov.az), посредством меню "Онлайн-регистрация и снятие с учета контрольно-кассового аппарата" обратиться в налоговые органы с "Заявлением об онлайн-регистрации (снятии с учета) контрольно-кассового аппарата" (подробную информацию о подаче заявления в режиме онлайн можно получить в инструкции в разделе "Онлайн-делопроизводство").

К заявлению прилагаются следующие документы (если заявление подается в электронной форме, документы прилагаются в формате PDF):

- акт об установке ККА Центра сервисного технического обслуживания (ЦСТО);

- чек, отражающий показатели фискальной памяти ККА на дату представления заявления;

- акт ЦСТО об установке электронного передатчика данных на расстояние или об установке электронной контрольной ленты на ККА.

К этому акту должна быть прикреплена копия "Z" отчета об обороте до 10 гяпик, введенного в ККА после изменения его фискальной памяти или получения отчета новой фискальной памяти.

Электронное заявление также может быть подано от имени контрактного Центра сервисного технического обслуживания (ЦСТО), в этом случае контракт также прилагается в формате PDF.

В рамках контракта (договора) ЦСТО предоставляет налогоплательщику "Книгу технического обслуживания ККА" и "Книгу учета операций в период неисправности ККА".

Карточка регистрации ККА предоставляется налогоплательщику в бумажной форме при его обращении в течение 2 рабочих дней, в других случаях карточка регистрации ККА пересылается на электронную почту налогоплательщика.

Для снятия ККА с учета по причине прекращения наличных расчетов с населением или по любой другой причине, налогоплательщик должен напрямую (лично) обратиться в налоговый орган или, войдя в систему используя код пользователя, пароль и шифр или усиленную электронную подпись "ASAN imza", в разделе "Онлайн-делопроизводство и э-налоговый счет-фактура (e-VHF)" на странице Налогового интернет управления (www.e-taxes.gov.az), посредством меню "Онлайн-регистрация и снятие с учета контрольно-кассового аппарата", обратиться в налоговые органы с "Заявлением об онлайн-регистрации (снятии с учета) контрольно-кассового аппарата" (подробную информацию о подаче заявления в режиме онлайн можно получить в инструкции в разделе "Онлайн-делопроизводство").

К заявлению прилагаются следующие документы (если заявление подается в электронной форме, документы прилагаются в формате PDF):

- акт ЦСТО о неповрежденности пломбы (в акте ЦСТО должен отражаться показатель фискальной памяти);

- акт ЦСТО об исправном состоянии установленных в ККА электронном передатчике данных на расстояние и электронной контрольной ленте;

- чек, в котором отражен показатель фискальной памяти ККА.

По запросу налогоплательщика соответствующее заявление может быть также подано со стороны ЦСТО, в этом случае "Книга технического обслуживания ККА", "Книга учета операций в период неисправности ККА", регистрационная карточка и технический паспорт должны быть предоставлены налогоплательщиком ЦСТО.

После осуществления соответствующих внутренних процедур, уполномоченный представитель налогового органа забирает у налогоплательщика (или, в случае его заявления, у ЦСТО) "Книгу технического обслуживания ККА", "Книгу учета операций в период неисправности ККА", регистрационную карточку ККА и на техническом паспорте ставится штамп о снятии с учета, а оставшиеся в ЦСТО документы позже возвращаются налогоплательщику.

При наличии у налогоплательщика обязательств постановки на учет в качестве плательщика НДС, или в случае его добровольного желания стать плательщиком НДС, в налоговый орган представляется "Заявление о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость".

На основании полученного заявления налоговый орган регистрирует налогоплательщика в государственном реестре плательщиков НДС, и в течение 5 дней с даты представления заявления выдает ему "Регистрационное уведомление плательщика налога на добавленную стоимость".

Налогоплательщик, желающий пройти регистрацию плательщиком НДС или аннулировать регистрацию в режиме онлайн, может воспользоваться соответствующими электронными услугами в разделе "Онлайн-делопроизводство и э-налоговый счет-фактура (e-VHF)" на странице Налогового интернет управления (www.e-taxes.gov.az) и, войдя в систему используя код пользователя, пароль и шифр или усиленную электронную подпись "ASAN imza", с помощью электронной формы "Заявления о регистрации плательщика НДС" или "Заявления об аннулировании регистрации плательщика НДС" обратиться в налоговый орган.

Для аннулирования (ликвидации) регистрации плательщика НДС, в соответствии со статьей 158 Налогового кодекса, налогоплательщик, вместе с соответствующим заявлением, должен представить в налоговый орган следующие документы:

- "Уведомление о постановке на налоговый учет плательщика НДС";

- декларация, отражающая НДС, начисленный на товары, находящиеся в распоряжении налогоплательщика на дату аннулирования.

При выполнении указанных процедур налоговый орган в течение 3 дней высылает налогоплательщику "Уведомление об аннулировании регистрации плательщика НДС".

Физическое лицо, получающее доход от непредпринимательской деятельности (статья 99.3 Налогового кодекса), не облагаемый налогом у источника выплат, и в силу этого ставшее на налоговый учет в качестве плательщика подоходного налога, должно рассчитывать налог с полученного в течение отчетного года дохода, т.е. с разницы между полученным налогооблагаемым доходом и расходами, разрешенными к вычету из этого дохода главой Х Налогового кодекса по ставкам, указанным в статье 101.2 Налогового кодекса.

Налог с дохода физического лица от сдачи в аренду имущества и роялти, не удержанный у источника выплат, рассчитывается с общего источника дохода не принимая во внимание какие-либо расходы. Рассчитанная сумма налога декларируется "Декларацией подоходного налога" в налоговом органе не позднее 31 марта календарного года, следующего после отчетного года, и выплачивается в государственный бюджет не позднее указанного срока.

Физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве частнопрактикующего нотариуса, в отличие от других налогоплательщиков, регистрируется в налоговых органах по месту деятельности и привлекается к подоходному налогообложению. Доходы за нотариальную деятельность, осуществленную частнопрактикующим нотариусом в течение одного месяца, а также за услуги, предоставленные им в связи с нотариальной деятельностью, согласно статье 101.4 Налогового кодекса облагаются налогом по ставке 10% без вычета расходов. Начисленный налог уплачивается в государственный бюджет не позднее 20 числа следующего месяца, а в конце каждого квартала - не позднее 20 числа следующего месяца. "Декларация подоходного налога частнопрактикующего нотариуса" с осуществления его нотариальной деятельности и услуг, связанных с осуществлением нотариальной деятельности, представляется в налоговые органы по месту регистрации, при этом НДС не взимается.

Налоговые обязательства плательщика упрощенного налога

Лицо, получающее доход от предпринимательской деятельности и ставшее на налоговый учет в качестве плательщика упрощенного налога, рассчитывает сумму налога путем применения ставки 2% в городе Баку и в других регионах на объем валовой выручки, полученной за предоставленные товары (работы, услуги) и имущество, а также внереализационные доходы в течение отчетного квартала. Плательщик упрощенного налога , осуществляющий деятельность в сферах торговли и общественного питания, рассчитывает налоги, применяя, 6% и 8% ставку соответственно. Рассчитанная сумма налога декларируется "Декларацией по упрощенному налогу" не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного периода, и не позднее указанной даты выплачивается в бюджет.

Физическое лицо - плательщик упрощенного налога - освобождается от уплаты НДС и подоходного налога от предпринимательской деятельности, юридическое лицо - от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Лицо (за исключением лиц, осуществляющих грузоперевозки автомобильно-транспортными средствами на территории Азербайджанской Республики, занимающихся строительством зданий, участвующих в организации по спортивным играм азартных играм), объем налогооблагаемых операций которого в любой месяц (месяцы) в периоде 12 последовательных месяцев превышает 200.000 манатов должно, в течение 10 дней следующего месяца, обратиться с заявлением в налоговый орган для регистрации плательщиком НДС, а после регистрации - выполнять налоговые обязательства плательщика НДС. В случае, если общая сумма проведенных по сделке или договору операций превышает 200.000 манатов, подобная операция считается подлежащей обложению НДС и налогоплательщик, осуществивший подобную операцию, должен обратиться в налоговый орган с заявлением о регистрации плательщиком НДС до проведения операции.

Лица, указанные в статье 218.5 Налогового кодекса, не обладают правом уплаты налогов по упрощенной системе. Однако получатели дохода от сдачи имущества в аренду и от роялти, и занимающиеся другими видами деятельности, в случае невозникновения обязательств их регистрации плательщиком НДС в обязательном порядке по вышеуказанным условиям, вправе применить упрощенный налог к доходам, полученным от другой деятельности. При этом учет доходов и расходов от сдачи имущества в аренду, роялти и иных видов деятельности ведется отдельно по каждому виду деятельности.

Плательщик упрощенного налога может иметь другие налоговые обязательства при наличии у него объекта, подлежащего налогообложению.

По земельному налогу - являющийся юридическим лицом плательщик упрощенного налога должен не позднее 15 мая текущего года подать "Декларацию по земельному налогу" и выплачивать равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября сумму налога, рассчитанную путем применения на площадь сельскохозяйственных земель, находящихся в его собственности или пользовании, по налоговой ставке в размере 0,06 манатов и условных баллов, определяемых Постановлением Кабинета министров №230 от 29 декабря 2000 года в зависимости от назначения, географического местоположения и качества земель. К площадям, предназначенным для использования в сельскохозяйственных целях, но не используемых по назначению земель, за каждые 100 квадратных метров земельного участка применяется ставка в размере 2 манатов, к другим земельным площадям - ставки, указанные в статье 206.3 Налогового кодекса.

Физическое лицо, имеющее в собственности или пользовании земельные площади на территории Азербайджанской Республики, также считается плательщиком земельного налога. Его годовой показатель земельного налога рассчитывается муниципалитетами, уведомление об уплате указанных налогов доводится до налогоплательщика не позднее 1 августа. Рассчитанный налог выплачивается равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября. Налог с площадей, предназначенных для использования в сельскохозяйственных целях, но не используемых по назначению земель физического лица выплачивается в государственный бюджет или, в других случаях, в местный бюджет (бюджет муниципалитета).

По налогу на имущество - строения и их части (здания), находящиеся в частной собственности или пользовании резидента и нерезидента - физического лица, расположенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическому лицу-резиденту, независимо от места нахождения и того, используются они или нет, являются объектами налогообложения. Налог на имущество строения, находящегося в частной собственности физического лица, рассчитывается муниципалитетом, на территории которого находится здание и к каждому квадратному метру площади жилых помещений, части которых превышают 30 квадратных метров (за исключением балконов и веранд), применяются ставки, указанные в статье 198.1.1 Налогового кодекса (в случае, если здание находится на территории города Баку, дополнительно к этим ставкам применяются утвержденные Постановлением Кабинета министров №101 от 6 апреля 2015 года ставки, на основе коэффициента в пределах от 0,7 до 1,5). Налог по водным и воздушным транспортным средствам, имеющим двигатель, рассчитывается по ставке 0,02 маната за 1 кубический сантиметр двигателя, для средств воздушного и водного транспорта, не имеющих двигателя - по ставке 1% от рыночной стоимости и уведомление об уплате этих налогов доводится до физического лица не позднее 1 августа. Рассчитанный налог выплачивается в местный бюджет (муниципалитет) равными частями не позднее 15 августа текущего года.

По промысловому налогу - сумма налога, рассчитанная путем применения ставок, указанных в статье 216 Налогового кодекса, к оптовой цене, или добываемых из недр земли объему полезных ископаемых, декларируется, в зависимости от вида полезного ископаемого, не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, "Декларацией по промысловому налогу" в налоговом или муниципальном органе и выплачивается в государственный или местный бюджет;

По налогу, удержанному у источника выплат с дохода, полученного от наемного труда - работодатель перечисляет в государственный бюджет подоходный налог, начисленный с ежемесячного дохода наемного работника по ставкам, указанным в статье 101.1 Налогового кодекса, не позднее 20 числа следующего месяца и не позднее 31 января года, следующего после отчетного года, и подает "Декларацию о налогах, удержанных у источника выплат в связи с наемным трудом" в налоговый орган;

По налогу, удержанному у источника выплат с прочих доходов - сумма налога, удерживаемая налогоплательщиком по соответствующим ставкам с дохода, с которого удерживается налог у источника выплат в соответствии со статьей 150 Налогового кодекса (исключая доходы, полученные от наемного труда), выплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала, "Декларация о налогах, удержанных у источника выплат" подается в налоговый орган не позднее указанного срока.

Необходимо отметить, что налоговые обязательства ряда категорий налогоплательщиков, в связи с осуществляемой ими деятельностью в принудительном порядке являющихся плательщиком упрощенного налога, определяются в ином порядке.

a) Налог лица, являющегося плательщиком упрощенного налога и осуществляющего на территории Азербайджанской Республики перевозки автотранспортным средством, находящимися в его собственности или пользовании, рассчитывается в соответствии с требованиями статей 220.5 и 220.6 Налогового кодекса в зависимости от характера перевозки, вида автотранспортного средства, количества посадочных мест и места оказания услуг, и выплачивается в государственный бюджет до окончания календарного месяца на очередной месяц, квартал, полугодие или год по желанию плательщика при получении в Министерстве транспорта, связи и высоких технологий "Отличительного знака", являющегося бланком строгой отчетности.

Подача налоговой декларации лицом, осуществляющим перевозки автотранспортным средством, не требуется.

б) Лицо, занимающееся жилищным строительством, рассчитывает упрощенный налог в квартале, в котором началось строительство, путем применения указанной в статье 219.3 Налогового кодекса ставки в размере 45 манатов за каждый квадратный метр объекта налогообложения, а также коэффициентов, определенных статьей 220.8 Налогового кодекса по зонам городов и районов страны, установленных Постановлением Кабинета министров (налог на нежилые помещения исчисляется отдельно по коэффициенту 1,5) и, не позднее 20 числа следующего месяца после указанного квартала, подает в налоговый орган "Декларацию по упрощенному налогу лиц, занимающихся жилищным строительством". После подачи в налоговый орган декларации, рассчитанный налог выплачивается в государственной бюджет равными частями в размере 10% не позднее 20 числа следующего месяца после каждого квартала до полного выполнения обязательств. Занимающееся жилищным строительством и не являющееся плательщиком упрощенного налога юридическое лицо не считается плательщиком НДС, имущественного налога и налога на прибыль, а индивидуальный предприниматель не считается плательщиком НДС и подоходного налога.

в) Средства, принятые оператором проводимых по спортивным играм азартных игр от участников игры и суммы комиссионных, переданных оператором продавцу, являются объектом упрощенного налогообложения. Оператор исчисляет упрощенный налог по ставке 6% от средств, принятых от участников игры, а продавец проводимых по спортивным играм азартных игр - по ставке 4% от суммы комиссионных, переданных ему оператором и, не позднее 20 числа следующего месяца после отчетного квартала, уплачивает налоги в государственный бюджет и подает в налоговый орган "Декларацию по упрощенному налогу".

---

Налоговые обязательства индивидуального предпринимателя, являющегося плательщиком подоходного налога

Индивидуальный предприниматель, получающий доход от предпринимательской деятельности и ставший на налоговый учет в качестве плательщика подоходного налога, должен рассчитывать налог с полученного в течение отчетного года дохода, т.е. с разницы между налогооблагаемым доходом и расходами, разрешенными к вычету главой Х Налогового кодекса, по ставке 20%. Рассчитанная сумма подается "Декларацией подоходного налога" в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего после отчетного года.

Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком подоходного налога, в течение отчетного года раз в квартал, в порядке, установленном статьей 151 Налогового кодекса, должен выплачивать в бюджет сумму текущей налоговой выплаты по подоходному налогу, а по завершении отчетного года произвести окончательные расчеты с бюджетом до подачи декларации.

Налогоплательщик подоходного налога, объем налогооблагаемых операций которого в любой месяц (месяцы) в периоде 12 последовательных месяцев превышает 200.000 манатов, в течение 10 дней следующего месяца должен обратиться в налоговый орган с заявлением для регистрации плательщиком НДС, а после регистрации выполнять налоговые обязательства плательщика НДС.

В случае, если общая сумма проведенных по сделке или договору операций превышает 200.000 манатов, операция считается подлежащей обложению НДС и налогоплательщик, осуществивший операцию, должен обратиться в налоговый орган с заявлением о регистрации плательщиком НДС до дня проведения операции.

Кроме того, у плательщика подоходного налога при наличии объекта налогообложения могут быть и иные налоговые обязательства:

По земельному налогу - физическое лицо, имеющее в собственности или пользовании земельные площади на территории Азербайджана, также считается плательщиком земельного налога. Его годовой земельный налог исчисляется муниципалитетами и уведомление об уплате налогов доводится до налогоплательщика не позднее 1 августа, рассчитанный налог выплачивается в бюджет муниципалитета равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября. Налог с площадей, предназначенных для использования в сельскохозяйственных целях, но неиспользуемых по назначению земель физического лица, выплачивается в государственный бюджет или, в иных случаях, в местный бюджет (муниципалитет).

По налогу на имущество - строения и их части (здания), находящиеся в частной собственности или пользовании резидента и нерезидента-физического лица и расположенные на территории Азербайджанской Республики, а также средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическому лицу-резиденту, независимо от места нахождения и от того, используются они или нет, являются объектами налогообложения. Налог на имущество рассчитывается муниципалитетом, на территории которого находится здание, находящееся в частной собственности физического лица, и к каждому квадратному метру площади жилых помещений, части которых превышают 30 квадратных метров (за исключением балконов и веранд), применяются ставки, указанные в статье 198.1.1 Налогового кодекса (в случае, если здание находится на территории города Баку дополнительно к этим ставкам применяются также утвержденные Постановлением Кабинета министров №101 от 6 апреля 2015 года ставки на основе коэффициента в пределах от 0,7 до 1,5). Налог по водным и воздушным транспортным средствам, имеющим двигатель, рассчитывается по ставке 0,02 маната за 1 кубический сантиметр двигателя, для средств воздушного и водного транспорта, не имеющих двигателя - 1% от рыночной стоимости и уведомление об уплате указанных налогов доводится до физического лица не позднее 1 августа. Рассчитанный налог выплачивается в местный бюджет (муниципалитет) равными частями не позднее 15 августа текущего года.

По дорожному налогу - налог, рассчитанный путем применения ставок, указанных в статье 211.1.2 Налогового кодекса, к объему двигателя автотранспортного средства, находящегося в собственности или пользовании плательщика упрощенного налога, не являющегося физическим лицом, выплачивается в государственный бюджет с подачей "Декларации по дорожному налогу" в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом;

Объектом дорожного налога являются автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, которые производятся на территории Азербайджанской Республики и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики. Дорожный налог на производимые на территории Азербайджанской Республики и направляемые на внутреннее потребление (оптовую продажу) автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, рассчитывается путем добавления коэффициента 0,02 маната к оптовой стоимости каждого литра (включая НДС и акциз). Дорожный налог за импортируемый автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ рассчитывается с добавлением коэффициента 0,02 маната к таможенной стоимости (включая НДС и акциз), установленной в соответствии с Таможенным кодексом, но не менее оптовой рыночной цены за каждый литр. Лицо, занимающееся производством автомобильного бензина, дизельного топлива и сжиженного газа на территории Азербайджанской Республики, исчисляет дорожный налог ежемесячно, и не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, уплачивает налог в государственный бюджет с подачей "Декларации по дорожному налогу" в налоговый орган.

По промысловому налогу - сумма налога, рассчитанная путем применения ставок, указанных в статье 216 Налогового кодекса, к оптовой цене или объему добываемых из недр земли полезных ископаемых, не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, в зависимости от вида полезного ископаемого, выплачивается в государственный или местный бюджет с подачей "Декларации по промысловому налогу" в налоговый или муниципальный орган;

По акцизам - лицо, занимающееся производством или ввозом подакцизных товаров (статья 190 Налогового кодекса), должно не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, выплатить в государственный бюджет сумму начисленного налога, рассчитанного в зависимости от вида подакцизного товара и характера операции согласно положениям XII главы Налогового кодекса и Постановлений Кабинета министров (№ 20 от 19 января 2001 года, №1 от 6 января 2007 года, №85 от 29 мая 2007 года) и подать в налоговый орган "Декларацию по акцизам" не позднее указанного срока;

По налогу, удержанному у источника выплат с дохода, полученного от наемного труда - работодатель должен перечислить в бюджет подоходный налог, начисленный с ежемесячного дохода наемного работника по ставкам, указанным в статье 101.1 Налогового кодекса, не позднее 20 числа следующего месяца, а в случае, если он не является плательщиком НДС - не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала, и подать "Декларацию о налогах, удержанных у источника выплат в связи с наемным трудом" в налоговый орган;

Физическое лицо, зарегистрированное плательщиком НДС, подает соответствующую декларацию в налоговый орган не позднее 31 января года, следующего после отчетного года;

По налогу, удержанному у источника выплат с прочих доходов - сумма налога, удерживаемая налогоплательщиком по соответствующим ставкам с дохода, с которого должен быть удержан налог у источника выплат в соответствии со статьей 150 Налогового кодекса (исключая доходы, полученные от наемного труда), выплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала, с подачей "Декларации о налогах, удержанных у источника выплат".

---

Налоговые обязательства юридического лица, являющегося плательщиком налога на прибыль

Юридическое лицо, ставшее на налоговый учет в качестве плательщика налога на прибыль, должно рассчитывать налог с полученного в течение отчетного года дохода, т.е. с разницы между всеми налогооблагаемыми доходами и расходами, разрешенными к вычету главой Х Налогового кодекса, по ставке 20%. Сумма рассчитанного налога вместе с "Декларацией налога на прибыль" должна представляться в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего после отчетного года.

Лицо, являющееся плательщиком налога на прибыль, в течение отчетного года раз в квартал, в порядке, установленном статьей 151 Налогового кодекса, должно выплачивать в бюджет сумму текущей налоговой выплаты по налогу на прибыль, а по завершении отчетного года произвести окончательные расчеты с бюджетом до подачи декларации. Кроме этого, плательщик налога на прибыль, имеющий на своем балансе имущество, должен подать в налоговый орган "Декларацию о налоге на имущество" не позднее 31 марта года, следующего после отчетного года. Налогоплательщик, в течение отчетного года раз в квартал, в порядке, установленном статьей 201 Налогового кодекса, должен выплачивать в бюджет сумму текущей налоговой выплаты по налогу на имущество, а по завершении отчетного года произвести окончательные расчеты с бюджетом до подачи декларации.

Налогоплательщик, объем налогооблагаемых операций которого, в рамках предпринимательской деятельности, в любой месяц (месяцы) в периоде 12 последовательных месяцев превышал 200.000 манатов, должен, в течение 10 дней следующего месяца, обратиться с заявлением в налоговый орган для регистрации плательщиком НДС, а после регистрации выполнять налоговые обязательства плательщика НДС. В случае, если общая сумма проведенных по сделке или договору операций превышает 200.000 манатов, операция считается подлежащей обложению НДС и налогоплательщик, осуществивший операцию, должен обратиться в налоговый орган с заявлением о регистрации плательщиком НДС до дня проведения операции.

Кроме того, у плательщика налога на прибыль, при наличии объекта налогообложения, могут быть и иные налоговые обязательства:

По земельному налогу - налогоплательщик должен не позднее 15 мая текущего года подать "Декларацию по земельному налогу" и выплачивать равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября сумму налога, рассчитанную путем применения на площадь сельскохозяйственных земель, находящихся в его собственности или пользовании, по налоговой ставке в размере 0,06 манатов и условных баллов, определяемых Постановлением Кабинета министров №230 от 29 декабря 2000 года в зависимости от назначения, географического местоположения и качества земель. К площадям, предназначенным для пользования в сельскохозяйственных целях, но неиспользуемых по назначению земель, за каждые 100 квадратных метров земельного участка применяется ставка в размере 2 манатов, а к площадям других земель - ставки, указанные в статье 206.3 Налогового кодекса.

Объектом дорожного налога являются автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, которые производятся на территории Азербайджанской Республики и направляются на внутреннее потребление (оптовую продажу) и импортируются на территорию Азербайджанской Республики. Дорожный налог на производимый на территории Азербайджанской Республики и направляемый на внутреннее потребление (оптовую продажу) автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ, рассчитывается путем добавления коэффициента 0,02 маната к оптовой стоимости каждого литра (включая НДС и акциз). Дорожный налог за импортируемый автомобильный бензин, дизельное топливо и сжиженный газ рассчитывается с добавлением коэффициента 0,02 маната к таможенной стоимости (включая НДС и акциз), установленной в соответствии с Таможенным кодексом, но не менее оптовой рыночной цены за каждый литр. Лицо, занимающееся производством автомобильного бензина, дизельного топлива и сжиженного газа на территории Азербайджанской Республики, исчисляет дорожный налог ежемесячно, и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, уплачивает налог в государственный бюджет с подачей "Декларации по дорожному налогу" в налоговый орган.

По промысловому налогу - сумма налога, рассчитанная путем применения ставок, указанных в статье 216 Налогового кодекса, к оптовой цене или объему добываемых из недр земли полезных ископаемых, не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, в зависимости от вида полезного ископаемого выплачивается в государственный или местный бюджет с подачей "Декларации по промысловому налогу" в налоговый или муниципальный орган;

По акцизам - лицо, занимающееся производством или ввозом подакцизных товаров, должно не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного месяца, выплатить в государственный бюджет сумму начисленного налога, рассчитанного в зависимости от вида подакцизного товара и характера операций согласно положениям XII главы Налогового кодекса и Постановлений Кабинета министров (№20 от 19 января 2001 года, №1 от 6 января 2007 года, №85 от 29 мая 2007 года ) и подать "Декларацию по акцизам" в налоговый орган не позднее указанного срока;

По налогу, удержанному у источника выплат с дохода, полученного от наемного труда - работодатель должен перечислить в бюджет подоходный налог, начисленный с ежемесячного дохода наемного работника по ставкам, указанным в статье 101.1 Налогового кодекса, не позднее 20 числа следующего месяца, а в случае, если он не является плательщиком НДС - не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала и подать "Декларацию о налогах, удержанных у источника выплат в связи с наемным трудом" в налоговый орган;

Юридическое лицо, зарегистрированное плательщиком НДС, подает соответствующую декларацию в налоговый орган не позднее 31 января года, следующего после отчетного года;

По налогу, удержанному у источника выплат с прочих доходов - сумма налога, удерживаемая налогоплательщиком по соответствующим ставкам с дохода, с которого должен быть удержан налог у источника выплат в соответствии со статьей 150 Налогового кодекса (исключая доходы, полученные от наемного труда), выплачивается в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала, с подачей "Декларации о налогах, удержанных у источника выплат".

В случае досрочного расторжения договора страхования, страховщик должен подать налоговую декларацию по налогам, удержанным со страховых взносов у источника выплат согласно результатам квартала и внести сумму удержанного налога в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

---

Налоговые обязательства плательщика НДС

В рамках предпринимательской деятельности

а) лицо, добровольно вставшее на налоговый учет плательщиком НДС;

б) лицо, объем налогооблагаемых операций которого в любой месяц (месяцы) в периоде 12 последовательных месяцев превышает 200.000 манатов, и в течение 10 дней следующего месяца в принудительном порядке подавшее заявление на постановку на учет плательщиком НДС;

в) лицо, общая сумма проведенных по сделке или договору операций которого превышает 200.000 манатов и по этой причине, до даты проведения операции, подавшее заявление на постановку на учет плательщиком НДС;

г) лицо, занимающееся производством акцизных товаров и, по этой причине, подавшее заявление на постановку на учет плательщиком НДС;

д) а также лицо, занимающееся строительством и не пожелавшее воспользоваться правами плательщика упрощенного налога, должно при реализации товаров (работ, услуг) применять НДС по ставке 18% на налогооблагаемую стоимость - сумму, которую получил или получит налогоплательщик.

Сумма, которая должна быть выплачена в бюджет, представляет собой разницу между суммой НДС, начисленного на реализованные товары (работы, услуги) и суммой НДС, выплаченного за приобретенные или ввезенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, и возмещенного согласно положениям статьи 175 Налогового кодекса.

Согласно указанной статье, суммой возмещаемого налога признается сумма налога, уплаченного на депозитный счет НДС по платежам и при операциях, совершаемых внутри счета в безналичном порядке по электронным налоговым счет-фактурам, выданным налогоплательщику.

Следующие положения должны быть приняты во внимание при определении даты и времени налогообложения конкретной налоговой операции:

- если оплата за предоставленные или отправленные товары (работы и услуги) была проведена в течение 30 дней, налогооблагаемая операция считается осуществленной в день проведения оплаты;

- при проведении оплаты за предоставленные или отправленные товары (работы и услуги) через 30 дней и при выдаче электронной налоговой счет-фактуры в течение 5 дней, предусмотренных законодательством, налогооблагаемая операция считается совершенной в день выдачи электронной налоговой счет-фактуры;

- при проведении оплаты за предоставленные или отправленные товары (работы и услуги) через 30 дней и при невыдаче электронной налоговой счет-фактуры в течение 5 дней, предусмотренных законодательством, или выданного позднее, налогооблагаемая операция считается проведенной в день реализации товаров (работ, услуг).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет в отчетном месяце, декларируется "Декларацией НДС" не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и в течение указанного времени выплачивается в бюджет.

В то же время индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком НДС, должен выполнять налоговые обязательства плательщика подоходного налога, а юридическое лицо - налоговые обязательства плательщика налога на прибыль.

Вне зависимости от статуса (плательщик упрощенного налога, подоходного налога, налога на прибыль, НДС), налогоплательщик, ввозящий в Азербайджанскую Республику налогооблагаемые товары, выплачивает таможенным органам сумму НДС с их налогооблагаемой стоимости.

 

Для получения дополнительной информации по налоговым вопросам можно обратиться в Колл-центр Государственной налоговой службы по номеру "195-1" или в центры оказания услуг налогоплательщикам по месту регистрации (месту жительства).